Выбор системы налогообложения – один из ключевых этапов при открытии малого бизнеса. От правильного выбора зависит не только финансовая нагрузка на предпринимателя, но и порядок ведения учета и взаимодействия с налоговой службой. В России наиболее популярными для малого бизнеса являются две системы: упрощённая система налогообложения (УСН) и общая система налогообложения (ОСНО). Каждая из них имеет свои преимущества, особенности и ограничения, которые необходимо учитывать при принятии решения.
Общие характеристики УСН и ОСНО
Упрощённая система налогообложения (УСН) разработана специально для малого и среднего бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки и упрощения учета. ОСНО – это базовая система, которая применяется по умолчанию и используется всеми крупными организациями, а также предпринимателями с высоким уровнем доходов и сложными бизнес-структурами.
УСН позволяет вести бухгалтерский учет в упрощенном виде и заменяет несколько основных налогов одним. В то время как на ОСНО приходится уплата нескольких налогов: НДС, налог на прибыль, налог на имущество и другие. Поэтому УСН выгодна для тех, кто ведет небольшой бизнес с простыми финансовыми операциями.
Основное различие между системами заключается в налоговой нагрузке, частоте отчетности и количестве налогов, которые придется уплачивать. УСН применяется на добровольной основе и требует соответствия установленным критериям – по выручке, численности сотрудников и виду деятельности.
Условия применения и ограничения
Для перехода на УСН предприниматель должен соответствовать нескольким критериям. В 2024 году лимит по выручке составляет 200 миллионов рублей в год, численность сотрудников не должна превышать 130 человек, а стоимость имущества — не более 150 миллионов рублей. Если эти критерии превышаются, использовать УСН нельзя.
На ОСНО ограничений по численности и выручке нет, что делает эту систему подходящей для крупных компаний и тех, кто работает с НДС. Однако при этом возрастает нагрузка по подготовке отчетности и бухгалтерскому учету, что может требовать дополнительных ресурсов.
Налоговые ставки и виды налогов
УСН предлагает два варианта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Для варианта «доходы» ставка устанавливается на уровне 6%, а для «доходы минус расходы» – 15%. Выбор зависит от структуры затрат предпринимателя.
При ОСНО предприниматель обязан уплачивать несколько налогов. Основные из них:
- Налог на прибыль – 20%
- НДС – 20% (основная ставка)
- Налог на имущество – от 0,1% до 2,2% в зависимости от региона и вида имущества
Также предприниматель обязан платить страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС, которые в общем случае одинаковы для обеих систем.
Пример расчета налогов
Рассмотрим бизнес с годовым доходом 10 миллионов рублей и расходами 7 миллионов рублей.
| Система | Опция налогообложения | Расчет налога | Итоговый налог, руб. |
|---|---|---|---|
| УСН | Доходы (6%) | 10 000 000 * 6% | 600 000 |
| УСН | Доходы минус расходы (15%) | (10 000 000 — 7 000 000) * 15% | 450 000 |
| ОСНО | Налог на прибыль (20%) | (10 000 000 — 7 000 000) * 20% | 600 000 |
| ОСНО | НДС (20%) | Допустим, все продажи облагаются | 2000000* разница между входящим и исходящим НДС |
Как видно из примера, при наличии значительных расходов выгоднее использовать УСН с объектом «доходы минус расходы». ОСНО требует учета НДС, что увеличивает объем бухгалтерской работы.
Отчетность и сроки подачи
УСН характеризуется меньшим количеством отчетов и проще процессом их подготовки. Основной отчет – декларация по УСН, которую нужно подавать раз в год. Срок подачи декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным.
Также предприниматели на УСН обязаны уплачивать авансовые платежи по налогам ежеквартально. Сроки платежей: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 30 апреля следующего года (последняя сумма сдается вместе с декларацией).
На ОСНО сроки и объемы отчетности существенно больше. Предприниматель обязан подавать:
- Декларацию по налогу на прибыль ежеквартально (до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом)
- Декларацию по НДС ежеквартально (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом)
- Отчет по налогу на имущество ежегодно (до 30 марта)
Особенности ведения бухгалтерии
На ОСНО необходимо вести полноценный бухгалтерский учет с учетом всех операций, начислять и учитывать НДС, правильно формировать налоговую базу по налогу на прибыль и имуществу. Это требует либо найма бухгалтера, либо обращения к специализированным сервисам и программам.
На УСН бухгалтерский учет сводится к учету доходов и расходов, что значительно упрощает работу предпринимателя и снижает издержки.
Налоговые вычеты и преимущества систем
Для предпринимателей на ОСНО возможен налоговый вычет по НДС — уплаченный налог с покупок и затрат уменьшается на сумму НДС с продаж. Это удобно при работе с крупными поставщиками и клиентами, уплачивающими НДС.
Для УСН вычеты в классическом виде отсутствуют, но есть возможность применять патентные режимы и инвестиционные налоговые льготы при соблюдении условий. Кроме того, предприниматели могут уменьшать налоговую базу при выборе объекта «доходы минус расходы», отражая реальные затраты.
Выбирая систему налогообложения, важно учитывать не только текущие показатели бизнеса, но и перспективы роста, а также возможность работы с контрагентами на ОСНО для оптимизации налогов.
Таблица сравнения УСН и ОСНО
| Параметр | УСН | ОСНО |
|---|---|---|
| Налоговые ставки | 6% с доходов или 15% с доходов минус расходы | Налог на прибыль 20%, НДС 20%, налог на имущество от 0,1% |
| Отчетность | Годовая декларация, авансовые платежи ежеквартально | Декларации по прибыли и НДС ежеквартально, налог на имущество ежегодно |
| Учет | Упрощенный учет доходов и расходов | Полный бухгалтерский учет |
| Ограничения | Выручка до 200 млн руб., до 130 сотрудников | Нет ограничений по выручке и сотрудникам |
| Преимущества | Меньшая налоговая нагрузка, простота учета и отчетности | Возможность возмещать НДС, работа с крупными клиентами и поставщиками |
Заключение
Выбор между УСН и ОСНО зависит от множества факторов: объема бизнеса, структуры доходов и расходов, вида деятельности и планов по развитию. УСН является оптимальным вариантом для малого бизнеса с ограниченной численностью сотрудников и уровнем доходов, желающего снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерию. В то же время ОСНО нужно применять тем, кто работает с большими объёмами операций, либо с компаниями, требующими счета с НДС, а также тем, кто планирует масштабироваться и привлекать инвестиции.
Предпринимателям рекомендуется перед выбором системы проанализировать свои показатели, возможности и потребности, а также консультироваться с налоговыми экспертами. Правильно выбранная система налогообложения поможет снизить затраты, избежать штрафов и обеспечить успешное развитие бизнеса.
