Выбор системы налогообложения – ключевой момент для любого малого бизнеса в России. От правильного режима зависит, насколько просто предпринимателю будет вести учет, сколько платежей потребуется делать, и насколько выгодно получится работать. Среди самых популярных вариантов для малого бизнеса выделяются упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН). В этой статье мы подробно сравним оба режима, рассмотрим их особенности, преимущества и недостатки, а также приведём практические примеры расчётов для лучшего понимания.
Что такое упрощённая система налогообложения (УСН)?
Упрощённая система налогообложения введена в России для поддержки малого и среднего бизнеса, позволяя существенно упростить ведение бухгалтерии и уменьшить налоговую нагрузку. Основное преимущество УСН — сниженная налоговая ставка и минимальный набор обязанностей по сдаче отчетности.
УСН предусматривает два варианта налогообложения: «доходы» с налоговой ставкой 6% и «доходы минус расходы» с налоговой ставкой от 5% до 15%, зависящей от региона. Такой подход позволяет учитывать специфику бизнеса и минимизировать налоговые выплаты в зависимости от структуры доходов и расходов компании.
Основные характеристики УСН:
- Возможность перехода при годовом доходе до 200 миллионов рублей.
- Не нужно уплачивать НДС (за исключением некоторых операций).
- Отсутствие необходимости вести полную бухгалтерскую отчётность.
- Регулярная подача деклараций раз в год.
Что такое патентная система налогообложения (ПСН)?
Патентная система налогообложения предназначена для индивидуальных предпринимателей и применяется в ограниченном перечне видов деятельности. Основной особенностью ПСН является фиксированная стоимость патента — сумма налогов известна заранее и не зависит от фактических доходов предпринимателя.
ПСН доступна при условии, что численность наёмных работников не превышает 15 человек, а годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. Оформление патента возможно на срок от одного до двенадцати месяцев. Такой режим удобен для тех, кто занимается деятельностью с предсказуемым доходом и может заранее оценить налоговую нагрузку.
Основные характеристики ПСН:
- Фиксированная стоимость патента, зависящая от потенциально возможного дохода и региона.
- Доступна только для определённых видов деятельности (например, розничная торговля, услуги населению).
- Патент покупается заранее, налог уплачивается независимо от реального дохода.
- Отсутствие обязательств по ведению бухгалтерии и сдаче налоговых деклараций.
Сравнение УСН и ПСН: основные критерии
Чтобы выбрать оптимальный режим налогообложения, важно сравнить УСН и ПСН по ключевым параметрам: размеру налоговой нагрузки, сложности ведения отчётности и ограничениях по деятельности и доходам.
Налоговая ставка и расчет налогов
- УСН «Доходы» — фиксированная ставка 6% от всех доходов.
- УСН «Доходы минус расходы» — ставка от 5% до 15% применительно к разнице между доходами и затратами.
- ПСН — фиксированная стоимость патента, рассчитываемая исходя из потенциально возможного дохода, установленного законом для конкретного вида деятельности, умноженного на утверждённую ставку.
В зависимости от финансовых показателей бизнеса и специфики деятельности, налоговая нагрузка по данным системам может существенно различаться. В среднем, при низкой рентабельности выгоднее УСН с вычетом расходов, а при стабильных доходах с небольшими затратами — ПСН.
Ограничения по доходам и сотрудникам
| Критерий | УСН | ПСН |
|---|---|---|
| Максимальный годовой доход | 200 млн руб. | 60 млн руб. |
| Количество наёмных работников | 100 человек | 15 человек |
| Допустимые виды деятельности | Все, кроме запрещённых | Определённый перечень |
Отчётность и учет
УСН требует сдачи налоговых деклараций один раз в год, а также ведения книги учёта доходов и расходов (для варианта «доходы минус расходы»). Также предусмотрены обязательные страховые взносы, которые уплачиваются отдельно.
ПСН существенно упрощает отчётность — предприниматель не сдаёт декларации по налогу с патента, но обязан подавать уведомления о получении и завершении патента, а также уплачивать фиксированные страховые взносы.
Примеры расчётов: УСН и ПСН
Пример 1. УСН «Доходы»
Допустим, ИП занимается торговлей и за год получил доход 5 000 000 рублей. Выберем УСН с объектом налогообложения «доходы» и ставкой 6%.
| Годовой доход | 5 000 000 руб. |
| Ставка налога | 6% |
| Налог по УСН | 5 000 000 × 6% = 300 000 руб. |
Плюс обязательные страховые взносы для ИП, которые в 2024 году составляют порядка 46 000 рублей в год (фиксированные) плюс 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
Пример 2. УСН «Доходы минус расходы»
Предприниматель получил доход 5 000 000 рублей, а расходы составили 3 000 000 рублей. Ставка налога в регионе — 10%.
| Годовой доход | 5 000 000 руб. |
| Расходы | 3 000 000 руб. |
| Налогооблагаемая база | 5 000 000 — 3 000 000 = 2 000 000 руб. |
| Ставка налога | 10% |
| Налог по УСН | 2 000 000 × 10% = 200 000 руб. |
Добавим страховые взносы, как и в первом примере.
Пример 3. Патентная система налогообложения
ИП осуществляет розничную торговлю в одном из регионов РФ. По местным нормативам потенциально возможный доход для этой деятельности составляет 3 000 000 рублей в год, ставка патента — 7%
| Потенциально возможный доход | 3 000 000 руб. |
| Ставка налога для патента | 7% |
| Стоимость патента | 3 000 000 × 7% = 210 000 руб. |
Налог уплачивается единым платежом при получении патента. Операционные расходы и фактический доход при этом не влияют на сумму уплаты. Также необходимо учитывать страховые взносы ИП.
Преимущества и недостатки УСН и ПСН
Упрощённая система налогообложения (УСН)
- Преимущества: гибкость выбора объекта налогообложения, возможность учитывать расходы, отсутствие НДС, более высокий лимит по доходам.
- Недостатки: необходимость ведения учёта доходов и расходов (для варианта «доходы минус расходы»), обязательные декларации, сложность расчётов.
Патентная система налогообложения (ПСН)
- Преимущества: фиксированные расходы, отсутствие необходимости сдачи деклараций по налогу, простота ведения бизнеса.
- Недостатки: ограниченный список видов деятельности, фиксированная сумма налога не зависит от реального дохода, ограничение по количеству сотрудников.
Выводы и рекомендации
Выбор между упрощённой системой налогообложения и патентом зависит от вида деятельности, размеров дохода и расходов, а также предпочтений предпринимателя в ведении бухгалтерии. Для бизнеса с высоким уровнем расходов и нестабильным доходом может быть выгодна УСН с объектом «доходы минус расходы». Если же бизнес имеет стабильный доход, ограниченное количество сотрудников и относится к видам деятельности, предусмотренным для ПСН, то патент позволит упростить расчёты и снизить нагрузку на администрацию.
По статистике Федеральной налоговой службы, около 70% индивидуальных предпринимателей выбирают УСН из-за её гибкости и более широких возможностей для масштабирования бизнеса. Однако порядка 25% предпочитают ПСН за простоту и предсказуемость налогов. В конечном счёте, предпринимателю стоит проконсультироваться со специалистом и проанализировать свои финансовые показатели, чтобы сделать оптимальный выбор для эффективного развития своего дела.
