Малый бизнес в России может выбирать налоговую систему, оптимально подходящую для своей деятельности. Среди наиболее популярных вариантов – упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН). Обе эти системы призваны упростить налоговый учёт и снизить налоговую нагрузку предпринимателей. Однако выбор между ними требует детального анализа с учётом многих факторов: вида деятельности, уровня доходов, затрат, численности сотрудников и других параметров. В данной статье мы проведём пошаговое сравнение УСН и ПСН на основных аспектах с примерами и статистикой, что поможет малому бизнесу сделать правильный выбор.
Общие характеристики упрощённой системы налогообложения
Упрощённая система налогообложения была введена в России в 2003 году и быстро стала самой распространённой системой среди малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. По данным Федеральной налоговой службы, более 70% малого бизнеса используют УСН, что объясняется её простотой и низкой налоговой ставкой.
УСН позволяет выбрать одну из двух баз для исчисления налога: «доходы» или «доходы минус расходы». Ставка налога составляет 6% при выборе базы «доходы» и 15% при базе «доходы минус расходы» (ставки могут варьироваться в зависимости от региона). Налог платится с разницы между доходами и расходами или с суммы доходов напрямую.
Преимущества УСН
УСН привлекает предпринимателей простотой ведения учёта и снижением налогового бремени по сравнению с общей системой налогообложения. Кроме того, налогоплательщики освобождены от НДС (кроме некоторых операций) и налога на имущество.
Также УСН позволяет учитывать широкий спектр расходов для уменьшения налоговой базы, что делает её удобной для бизнесов с существенными затратами (например, на сырьё, аренду, зарплату).
Основы патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения введена для индивидуальных предпринимателей с целью ещё большего упрощения налогового учёта. В отличие от УСН, где налог зависит от фактических доходов и расходов, патент позволяет платить фиксированную сумму налога, заранее определённую для конкретного вида деятельности и региона.
ПСН доступна только для отдельных видов деятельности, таких как розничная торговля, бытовые услуги, общепит и некоторые виды производства. Максимальный доход при использовании патента ограничен суммой 60 млн рублей в год, а численность наёмных сотрудников – не более 15 человек.
Особенности патентной системы
При ПСН предприниматель покупает патент сроком от 1 до 12 месяцев, стоимость которого рассчитывается по формуле: потенциально возможный доход за период умножается на налоговую ставку (обычно от 3% до 7%). Размер потенциального дохода установлен региональными властями в зависимости от вида деятельности и местоположения.
Важно, что налог на патент уплачивается авансом, независимо от фактического дохода. Если фактический доход окажется ниже потенциального, потерянные средства не возмещаются. С другой стороны, при высоком доходе это выгодно, ведь ставка ограничена и не учитывает расходов.
Пошаговое сравнение систем налогообложения
1. Критерии отбора
Первый шаг при выборе между УСН и ПСН – определить подходящие условия для применения той или иной системы. Для УСН ограничения менее жёсткие: доход не должен превышать 200 млн рублей в год. Для ПСН — максимум 60 млн рублей и только индивидуальные предприниматели, которые занимаются определёнными видами деятельности.
Кроме того, количество наёмных работников тоже влияет: в ПСН не должно быть более 15 сотрудников, в УСН ограничений по сотрудникам нет. Таким образом, бизнес с большим коллективом или высокими доходами в целом исключён из ПСН.
2. Налоговая база и ставки
| Параметр | УСН | ПСН |
|---|---|---|
| Налоговая база | Доходы или доходы минус расходы | Фиксированная потенциальная выручка, устанавливаемая регионально |
| Ставка налога | 6% (доходы), 15% (доходы минус расходы) В регионах ставка может быть снижена |
3–7%, устанавливается региональным законодательством |
| Способ уплаты | Ежеквартально или ежемесячно | Авансовый платеж при покупке патента |
Например, предприниматель в Москве, оказывающий бытовые услуги, может приобрести патент с налоговой ставкой 5% от потенциального дохода в 1 200 000 рублей в год, что даёт налог 60 000 рублей в год. При УСН с доходом в 1 000 000 рублей и расходах 400 000 рублей налог составит 6% от 1 000 000 (60 000 рублей) или 15% от 600 000 (90 000 рублей) в зависимости от выбранной базы.
3. Учёт расходов
На УСН с объектом «доходы минус расходы» предприниматель имеет право учитывать расходы, связанные с деятельностью, что позволяет снизить налоговую базу. В патентной системе расходы не учитываются, что может быть невыгодно для бизнесов с высокими затратами.
К примеру, если у кафе с патентом значительные расходы на продукты и аренду, оплата фиксированного налога без учёта затрат увеличит нагрузку. В то время как при УСН уменьшение базы на расходы поможет снизить итоговый налог.
4. Отчётность и бухгалтерия
УСН требует ведения книги учёта доходов и расходов, подачи налоговой декларации ежегодно и уплаты авансов, что требует некоторого бухгалтерского сопровождения. ПСН максимально упрощает учёт: отчётность налогоплательщик с патентом не подаёт, налогоплательщик только приобретает патент и уплачивает налог.
Так, предприниматель на патенте освобождается от большинства бухгалтерских операций, что снижает издержки на ведение бизнеса. Это особенно важно для индивидуальных предпринимателей без сотрудников или с минимальным числом наёмных работников.
5. Дополнительные налоги и взносы
И УСН, и ПСН не освобождают предпринимателя от уплаты страховых взносов в ПФР и ФОМС. Однако УСН освобождает от уплаты НДС и налога на имущество. В ПСН НДС не применяется, но предприниматель обязан уплачивать фиксированные взносы независимо от выбранной системы.
Страховые взносы в 2024 году для ИП составляют около 50 000 рублей в год, что является обязательным минимумом вне зависимости от доходов и используемой системы налогообложения.
Примеры выбора между УСН и ПСН
Рассмотрим реальные кейсы:
- Кейс 1: Индивидуальный предприниматель в сфере частного ремонта техники, работающий самостоятельно и получающий доход до 1 млн рублей в год. Для него патент может быть выгоднее из-за фиксированной предсказуемой платы, отсутствия необходимости подачи отчётности и минимальных затрат на администрирование.
- Кейс 2: Малое кафе с 10 сотрудниками, доходы около 4 млн рублей, значительные затраты на закупку продуктов и оплату аренды. Здесь логичнее выбрать УСН с объектом «доходы минус расходы», чтобы учесть затраты и снизить налоговое бремя.
- Кейс 3: Онлайн-магазин с быстрорастущим доходом и высокими затратами на логистику и рекламу. При доходе около 30 млн рублей за год и более 15 сотрудниках патентная система недоступна, а УСН со ставкой 15% по базе доходы минус расходы станет оптимальным выбором.
Статистические данные и тенденции
По статистике ФНС за 2023 год, доля предпринимателей на патентной системе составляет около 10% от общего числа субъектов малого бизнеса, тогда как УСН используют свыше 70%. При этом наибольшая популярность патентной системы наблюдается в сферах торговли и обслуживания.
Регионы с высоким уровнем малых предприятий – Москва, Санкт-Петербург, Свердловская и Краснодарский край – демонстрируют разные подходы к налоговой нагрузке на бизнес. В Москве средняя ставка по УСН составляет 6%, а по патентной системе может достигать до 7%, что влияет на выбор предпринимателей.
Заключение
При выборе между упрощённой и патентной системами налогообложения для малого бизнеса необходимо учитывать вид деятельности, размер доходов, число сотрудников и уровень затрат. УСН подходит для более широкого круга бизнесов благодаря гибким условиям и возможности учёта расходов, а также для организаций с большим количеством сотрудников и высоким доходом.
Патентная система оптимальна для ИП с ограниченным числом работников и стабильным доходом в рамках установленных региональных лимитов, предпочитающих простоту налогового учёта и фиксированные платежи. В конечном счёте, правильный выбор налоговой системы позволяет не только оптимизировать налоги, но и снизить административную нагрузку, что важно для успешного развития малого бизнеса в современной экономике.
